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企业年度所得税怎么计算? |
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企业年度所得税怎么计算?
企业所得税的年度计算主要依据的是《中华人民共和国企业所得税法》的相关规定。计算年度企业所得税的基础公式为:应纳税所得额乘以税率。
一、应纳税所得额的计算
根据《中华人民共和国企业所得税法》第五条,企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额,即为应纳税所得额。具体来说:
收入总额的确定:依据《中华人民共和国企业所得税法》第六条,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,包括但不限于销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入等,需计入收入总额。
不征税收入和免税收入:根据税法规定,某些特定类型的收入,如政府补助、符合条件的非营利组织的收入等,可能被视为不征税收入或免税收入,从收入总额中减除。
各项扣除:企业在计算应纳税所得额时,可以扣除与取得收入直接相关的成本、费用、税金、损失和其他支出。然而,某些特定支出,如向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项、企业所得税税款等,是不得扣除的。
弥补以前年度亏损:如果企业在以前年度有未弥补的亏损,可以在计算应纳税所得额时进行弥补,但需遵循相关税法规定。
二、税率的确定
企业所得税的税率通常为25%。然而,对于符合条件的小型微利企业和高新技术企业,税法规定了不同的优惠税率。具体来说:
小型微利企业:根据税法规定,符合条件的小型微利企业可以享受减按20%的税率征收企业所得税的优惠。
高新技术企业:国家需要重点扶持的高新技术企业,可以减按15%的税率征收企业所得税。
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